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**单元 全面预算管理介绍
n 全面预算管理的概念
Ø 什么是全面预算管理
Ø 全面预算管理的发展
n 全面预算管理的特点
Ø 全面预算
Ø 全员参与
Ø 全过程管理
n 全面预算管理的组织机构
Ø 组织机构构成
Ø 全面预算管理委员会及职责
Ø 全面预算管理办公室及职责
Ø 预算基层单位及职责
第二单元 全面预算管理的编制原则与依据
n 全面预算的编制原则
Ø 必须遵守国家有关政策、法律和法规
Ø 必须遵守总部有关规定
Ø 必须以价值链分析为依据，合理运用人、财、物资源
Ø 必须制定先进、切实可行的生产经营预算指标，以实现公司利润大化为宗旨
Ø 必须全面、完整、准确地反映影响公司预算期内生产、经营目标的业务和事项
Ø 必须以货币或其他计量形式加以表示
Ø 总预算内各项子预算、指标相互衔接、钩稽关系明确
n 全面预算的编制依据
Ø 董事会下达的预算年度利润目标、成本总目标及分解目标、预算主要参数
Ø 参考公司历史好水平
Ø 参考行业平均水平、行业历史好水平
第三单元 全面预算的编制内容
n 全面预算管理的基本框架
Ø 经营预算
Ø 资本预算
Ø 财务预算
n 全面预算的分类
Ø 按预算编制内容分类
Ø 按预算编制时间分类
Ø 按预算控制功能分类
n 各项子预算的编制内容
Ø 销售预算的编制内容
Ø 生产预算的编制内容
Ø 采购预算的编制内容
Ø 职工薪酬预算的编制内容
Ø 制造费用预算的编制内容
Ø 期末存货预算的编制内容
Ø 主营业务成本预算的编制内容
Ø 主营业务税金及附加预算的编制内容
Ø 销售费用预算的编制内容
Ø 管理费用预算的编制内容
Ø 财务费用预算的编制内容
Ø 其他业务收支预算的编制内容
Ø 营业务收支预算的编制内容
Ø 固定资产投资预算的编制内容
Ø 权益性投资预算的编制内容
Ø 损益表预算的编制内容
Ø 资产负债表预算的编制内容
Ø 现金流量表预算的编制内容
第四单元 全面预算管理的工作程序
n 全面预算的编制
Ø 编制方法--自上而下，自下而上
Ø 编制步骤
1. 各预算编制单位按预算编制的原则、依据、内容、格式、时间要求编制各项子预算
2. 提出各项经济技术考核指标
3. 预算和经济技术考核指标分解到部门、车间
4. 各部门、车间提出切实可行的保证措施，并将落实情况或建议反馈给预算编制部门
5. 预算编制部门根据反馈意见对预算进行调整，提出预算初稿报财务部门
n 全面预算的审核
Ø 全面预算管理办公室初审
Ø 财务负责人初审
Ø 总经理初审
Ø 全面预算管理办公室根据初审意见调整预算
n 全面预算的上报
Ø 财务负责人复审
Ø 总经理复审
Ø 上报董事会审批
n 全面预算的下达
Ø 财务部组织各预算编制单位依据董事会批复的预算调整修改公司的预算
Ø 财务总监审核
Ø 公司总经理审批
Ø 财务部组织各预算编制单位分解预算指标和经济技术考核指标到各月和各预算单位
Ø 经财务总监审核、公司总经理审批，以公司文件形式下发
Ø 各预算单位再分解落实到班组、部门
n 全面预算的控制
Ø 预算一经下达后原则上不再更改，各预算单位必须严格执行
Ø 预算实行按月滚动控制
Ø 各预算单位负责人为预算**责任人
Ø 财务部对预算执行情况随时进行监督检查
n 全面预算的分析
Ø 分析体系
1. 车间预算差异分析
2. 职能部门专业分析
3. 公司全面分析
Ø 分析方法及内容
1. **对比分析找出差异
2. 分析形成差异的原因
3. 分析对公司经济效益产生的影响
4. 检查各项预算保证措施是否落实
5. 针对分析结果提出切实可行的整改方案
6. 督促检查各预算单位整改方案的落实
n 全面预算的考核
Ø 预算编制质量（时间、内容、格式、数据准确性等）考核
Ø 预算执行情况考核
Ø 人力资源部根据考核方案提出奖惩意见
Ø 总经理审批
Ø 人力资源部门根据审批意见进行奖惩
n 全面预算的调整
Ø 预算调整的条件
Ø 预算调整的依据
Ø 预算调整的程序
Ø 预算调整的时间
n 全面预算管理应注意的几个问题
Ø 全面预算等同于财务预算
Ø 刚柔难以协调
Ø 重编制轻控制
Ø 虎头蛇尾
Ø 组织机构变动频繁
Ø 预算负责人变动频繁
第五单元 预算的编制方法
n 固定预算
Ø 固定预算介绍
Ø 适用范围
Ø 案例
n 弹性预算
Ø 弹性预算介绍
Ø 适用范围
Ø 案例
n 滚动预算
Ø 滚动预算介绍
Ø 适用范围
Ø 案例
n 零基预算
Ø 零基预算介绍
Ø 适用范围
Ø 案例
n 概率预算
Ø 概率预算介绍
Ø 适用范围
Ø 案例
第六单元 案例
n 中国石化集团全面预算管理体系介绍
