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杨立国

内部控制与风险管理体系构建与运行—案例与操作

杨立国 / 战略型财务管理讲师

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课程目标

企业风险控制

课程大纲


**部分:引言

1、风险无处不在……

2、由日常行为看内控本质

日常生活中朴素的内控行为和风险防范思想

制衡——内部控制的本质之一

监控——内部控制的本质之二

激励——内部控制的本质之三

和尚分粥故事的启示

3、由国内外风险案例看内控

美国世通公司案例

英国巴林银行案例

中航油新加波公司案例

四川长虹案例

……

4、内部控制与舞弊理论

5、企业不同发展阶段对内控的需求程度



第二部分:内部控制的来龙去脉

1、内部控制的概念

2、现代内部控制的起源与发展

内部牵制阶段

内部控制制度阶段

内部控制结构阶段

内部控制整体框架阶段

乱世用重典——《萨班斯·奥克斯利法案》

从内部控制整体框架到风险管理整合框架的演进

(1)什么是COSO

(2)COSO1992《内部控制-整合框架》“五要素”介绍

(3)COSO2004《风险管理—整合框架》“八要素”介绍

(4)《内部控制—整体框架》与《风险管理—整合框架》的对照



3、我国内部控制的发展历程

起步阶段

发展阶段

规范整合阶段

中国内控体系的整体框架

(1)coso对中国的影响

(2)中国企业的内控发展

(3)中国企业的风险管理

(4)内部控制与风险管理的融合



4、内部控制的种类

会计控制与管理控制

一般控制和应用控制

主导型控制与补偿性控制

预防式控制和侦察式控制

事前控制、事中控制和事后控制



第三部分:解读内部控制基本规范

一、内控基本规范概况

二、内控基本规范的内容—15557 

三、内部控制目标关系图

四、内部控制的五个要素

1、内部环境

说明:企业内部控制应用指引第1号—组织架构

案例:国美法人治理控制权之争

案例:中核康日新涉案调查

案例:陈同海双规思考——央企领导人的高压线在哪里?

说明:企业内部控制应用指引第2号—发展战略

案例:春都败在无关多元化战略

案例:美国汽车三大巨头乞求救援——企业战略风险

说明:企业内部控制应用指引第3号—人力资源

说明:企业内部控制应用指引第4号—社会责任

案例:“霸道”丰田缘何道歉——企业扩张和质量安全风险

案例:“达芬奇事件”:披“洋皮”卖假货

说明:企业内部控制应用指引第5号—企业文化

案例:富士康员工跳楼魔咒—营运模式和企业文化风险

2、风险评估

风险识别1——风险因素

风险识别2——识别方法(风险矩阵)

风险识别2——判定标准

风险应对

案例:某企业集团风险识别

3、控制活动

不相容职务分离

授权批准

会计系统(记录报告)

财产保护(资产保全)

预算控制 

说明:企业内部控制应用指引第15号—全面预算

运营分析控制

案例:刘姝威600字短文击碎蓝田股份神话

案例:郎咸平一篇演讲与“科龙系”崩溃

绩效考评控制

案例:某企业绩效考评体系

内部审计控制

风险预警与危机管理

4、信息与沟通

说明:企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递

说明:企业内部控制应用指引第18号—信息系统

5、内部监督

监督类型

案例:小会计玩转2亿元



第四部分:解读内部控制应用指引

一、内部控制配套指引概况

二、关于内部控制应用指引

说明:企业内部控制应用指引第6号—资金活动

案例:银行还可以信赖吗?——银行风险和控制

案例:德隆的财务战略

案例:三九集团财务营运管理

货币资金管理关键控制措施

说明:企业内部控制应用指引第7号—采购业务

采购与付款循环关键控制点

说明:企业内部控制应用指引第8号—资产管理

案例:娃哈哈商标权

说明:企业内部控制应用指引第9号—销售业务

销售与收款循环关键控制点

案例:APEX事件后长虹如何管理应收账款

说明:企业内部控制应用指引第10号—研究开发

说明:企业内部控制应用指引第12号—担保业务

说明:企业内部控制应用指引第13号—业务外包

说明:企业内部控制应用指引第14号—财务报告

案例:安然帝国毁灭在谁的手上?—企业会计风险背后

案例:大唐电信财务报告迷雾

说明:企业内部控制应用指引第16号—合同管理



第五部分:企业如何构建和运行内部控制体系

1、构建内部控制体系总体思路(“四步一循环”)

2、内控梳理对标

成立专属部门

确定梳理范围

实施风险评估

整理现有制度

辨识内控环节

对标管理规范

3、内控整改固化

记录内控缺陷

设计整改方案

完善内控制度

更新内控文件

4、内控自评

制定监督制度

开展自我评价

跟踪缺陷整改

编制自评报告

5、内控审计

进行模拟审计

提供所需证据

出具管理声明

披露审计报告



第六部分:内部控制体系实施注意事项

1、实施机制

2、领导理念要转变

3、非财务(审计)部门要主动

4、基本框架要清晰

5、原有制度要梳理

6、走出内控实施误区

7、清楚内控的局限性

8、坚定的变革





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