【课程背景】

企业所得税由于税率高、计算复杂、政策繁多，筹划空间大，所以成为企业税收筹划的重点税种。

目前，在企业所得税方面，几乎每个企业都有以下类似的问题：

Ø 如何解决税前扣除的成本费用不足问题，其实并不是企业实际利润有多高，而是企业实际发生的很多成本费用不符合企业所得税税前扣除的要求，导致无法扣除，虚增了应纳税所得额（税收利润）?

Ø 如何精准把握政策，避免本应该扣除的费用却一直挂在账面上不敢处理？

Ø 如何准确掌握企业所得税税前扣除标准和规定，让可以扣除的项目能够及时扣除，避免企业多交冤枉税？

Ø 如何清除了解企业所得税对收入确认时点的相关规定，让可以分期确认的收入不再一次性确认了，使企业错误地提前交了所得税？

Ø 如何准确把握企业所得税优惠政策，不再一知半解，不敢优惠政策，导致企业交了冤枉税？

Ø 如何消除对汇算清缴申报表的天然畏惧感，不再让本该加计扣除的项目不敢扣除，本该一次扣除的不敢一次扣除，让企业交了无辜的冤枉税？

本次课程不仅给大家分享企业所得税税的计税原理，更主要的是结合企业的实际问题、提供具体的税筹工具和方案。结合实际案例，为企业所得税筹划提供实际解决思路，从而一次性解决企业长期以来的所得税税负过高的痛点问题，使学员学之解惑，学之能用，带领企业踏上成功的规范发展之路。

【课程收益】

Ø 学会企业所得税的计税原理

Ø 学会企业所得税的税法三要素（纳税义务人、计税依据、税率）

Ø 学会利用企业所得税纳税人进行纳税筹划

Ø 学会利用企业所得税税率进行纳税筹划

Ø 学会利用企业所得税扣除项目进行纳税筹划

Ø 学会利用企业所得税销售行为进行纳税筹划

Ø 学会利用企业所得税重组进行纳税筹划

Ø 学会利用企业所得税优惠政策进行纳税筹划

Ø 学会利用企业所得税纳税时机或方式进行纳税筹划

【课程特色】

Ø 实战强：结合企业实际案例，让学员学即会用

Ø 政策新：按**新企业所得税政策设计筹划方案，方法不过时

Ø 方法全：从企业所得税各个角度进行全面解析筹划

【课程对象】董事长、总裁、总经理、常务副总经理、总裁助理、财务总监等高管人员

【课程时间】12 小时

【课程大纲】                      

一、如何准确地掌握企业所得税的计税原理？

1、 企业所得税概述（税种简介及其发展）

Ø 什么是企业所得税？ 就是对企业经营成果所征的一种税。

Ø 企业所得税以会计利润为计税依据，并对其按税法口径调整成为应纳税所得额，**终算出应纳税额。

2、 纳税义务人、征税对象与税率

Ø 税法三要素： 纳税义务人（对谁征税） 征税对象（对什么征税） 税率（征多少）

Ø 基本税率 : 25%

Ø 优惠税率:  20% 小型微利企业 、15% 高新技术企业 、10%非居民企业

案例：**案例对优惠税率的适用条件进行判断

3、 应纳税所得额的计算

Ø 计税依据：应纳税所得额

Ø 计税期间：每一个纳税年度

Ø 计税方法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损

=利润总额 纳税调增-纳税调减-弥补以前年度亏损

Ø 确认原则：除特殊规定外，以权责发生制为原则

呈现方式：小组讨论比较两种不同方式下如何计算应纳税所得额

4、 资产的所得税处理

Ø 资产价值的归集

Ø 资产价值的资本化（折旧、摊销）

Ø 税法规定与会计规定差异的处理

5、 资产损失税前扣除的所得税处理

Ø 实际资产损失的处理

Ø 法定资产损失的处理

案例：资产损失确认的具体实操要求

6、 税收优惠

Ø 免税收入

Ø 免征与减征优惠

Ø 小型微利企业优惠

Ø 加计扣除优惠

Ø 创投优惠

Ø 加速折旧优惠

Ø 减计收入优惠

Ø 税额抵免优惠

Ø 非居民企业优惠

Ø 促进节能服务产业发展的优惠

Ø 软件产业和集成电路产业的企业所得税优惠政策

Ø 西部地区的鼓励类产业企业优惠政策

呈现方式：举例说明各种优惠政策，小组讨论案例公司是否符合该政策

7、 应纳税额的计算

Ø 居民企业查账征收应纳税额的计算

居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补亏损

间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额

Ø 居民企业核定征收应纳税额的计算

ü 按应税收入（而非收入总额）核定

应税收入=收入总额-不征税收入-免税收入

应纳税所得额=应税收入×应税所得率

ü 按成本费用支出额核定

应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

呈现方式：运用XX案例，小组共同计算应纳税所得额

8、 征收管理

Ø 纳税地点

Ø 纳税期限

Ø 纳税申报

二、企业所得税税收筹划实战案例

1、企业所得税纳税人的纳税筹划

Ø 企业所得税纳税人身份选择的纳税筹划

Ø 企业设立时组织形式选择的纳税筹划

Ø 子公司与分公司选择的纳税筹划

   案例：韩国某食品公司利用海上车间，适用非居民企业缴纳企业所得税，大幅降低税负，节税100余万元。

2、企业所得税税率的纳税筹划

Ø 非居民企业的企业所得税税率选择的纳税筹划

Ø 利用小型微利企业低税率的纳税筹划

Ø 大企业分立为小企业的纳税筹划

Ø 创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划  

Ø 利用西部大开发优惠政策进行注册地点选择的纳税筹划

案例：某公司利用西部大开发政策优惠，由在河北注册改为在陕西注册，节税375万。

3、企业所得税扣除项目的纳税筹划

Ø 企业向职工集资的纳税筹划  

Ø 企业向股东筹资的纳税筹划实物折扣的纳税筹划

Ø 业务招待费的纳税筹划

Ø 税前扣除项目之间相互转换的纳税筹划

Ø 融资结构的纳税筹划

Ø 企业捐赠的纳税筹划

Ø 亏损弥补的纳税筹划

Ø 促销支出方式选择的纳税筹划

Ø 现金折扣享受与否的纳税筹划

案例：甲公司**合理筹划向股东借款比例，为企业额外获得26万收益。

4、企业所得税销售行为的纳税筹划

Ø 还本销售中的纳税筹划分别核算的纳税筹划

Ø 以物易物中的纳税筹划

案例：某机电公司**分开核算，节税24万元。

5、企业所得税重组的纳税筹划

Ø 企业分立的纳税筹划

Ø 企业合并的纳税筹划

Ø 企业清算的纳税筹划

案例：某公司**将销售部门分立出去，成立子公司，**终节税200万元

6、企业所得税优惠政策的纳税筹划

Ø 投资产业选择的纳税筹划    

Ø 直接投资与间接投资选择的纳税筹划

Ø 技术转让所得的纳税筹划  

Ø 合理安排研究开发费用的纳税筹划

Ø 自行研发与委托研发选择的纳税筹划

Ø 合理运用软件生产企业增值税实行即征即退所退还的税款的纳税筹划

Ø 利用新办软件生产企业的企业所得税实行“两免三减半”税收优惠政策的纳税筹划

Ø 利用软件生产企业的职工培训费用的税收优惠政策的纳税筹划

Ø 国家重点扶持的高新技术企业注册地点选择的纳税筹划

Ø 招聘残疾人员的纳税筹划

案例：某软件公司**利用软件企业职工培训经费的优惠政策，合理筹划，节税40余万元。

7、企业所得税纳税时机或方式的纳税筹划

Ø 企业所得税纳税时机或方式的纳税筹划

Ø 企业所得税纳税时机或方式的纳税筹划

Ø 固定资产折旧方法选择的纳税筹划

Ø 固定资产技术改造时间的纳税筹划

Ø 固定资产维修的纳税筹划

Ø 存货计价方法选择的纳税筹划

Ø 购货过程中的纳税筹划

Ø 接受售后服务方式的纳税筹划

案例：某公司**重新选择固定资产技术改造时间，节税90余万元

三、企业所得税税收筹划的实战操作流程

1. 如何收集信息？

Ø 收集内部信息

Ø 收集外部信息  

2. 如何进行税筹分析？

Ø 企业的要求

Ø 目标的限定

3. 如何进行税筹方案设计与选择？

Ø 风险筹划方案设计与选择

Ø 组合筹划方案设计与选择

4. 税筹方案如何实施？

Ø **一定的信息反馈渠道，了解企业实际经济活动情况以及税务筹划方案的实施情况。

Ø 将应达到的标准与实际结果进行比较，确定其差额；

Ø 发现例外情况，对足够大的差异应该与有关人员沟通，分析产生差异的具体原因。

Ø 根据新情况重新设计或修正税务筹划方案。