【课程背景】

很多人其实也接触过审计，如果某个单位进行离任审计，是否直觉会想到这个“被审计人”有什么违法乱纪的行为呢，其实离任审计是针对每一位离职的高管、经理都需要进行的，那么对于这些高管、经历展开的离任审计主要审计什么呢?

本课程致力于解读离任审计的内容、流程、问题及解决方案呈现、报告出具等相关内容。

【课程时长】

6小时

【课程大纲】

一、离任审计的目的

1、上任时的财务状况（即资产负债情况）、离任时的财务状况；

2、任职期间的经营成果；

3、任职期间各项经济指标的完成情况及内部控制情况健全情况；

4、重大决策及法律诉讼情况。

二、离任审计的范围

1、财务收支审计，

1）财务收支的合法性

2）财产物资的真实性

3）财务收支的合规性；

2、经济效益审计

1）对考核贡献和硬性指标完成情况

2）任期内相关提升经济效益举措

3）任期内效益变动比较情况；

3、管理制度审计，

1）对公司内部控制制度的测试

2）内控制度设计改进及执行评价。

三、离任审计的内容：

1、上任时的公司财务状况；

2、任期内财务收支合规、合法、真实性（会计报表审计内容）；

3、任期内净资产的增减；

4、各项任期目标完成情况和分析；

5、任期内重大经营决策和法律诉讼（包括重大担保）等情况；

6、任期内公司员工的各项收入变动趋势；

7、任期内各项管理制度的健全和执行情况，有无损失、浪费和资产流失情况；

8、对遗留问题的财务清理情况。

四、审计方法：

1、审计方法：

1）查证审阅法、核对法、计算法、盘点法、调节法、观察法、鉴定法

2）大量的指标分析相结合

2、审计方法的结合应用

3、采用分析性复核的办法，找出各个年度中某些项目的异常变化

五、财务资料及指标审计

（一）资产负债表的审计：

1、验证经理上任时的财务状况

1）取得前任审计报告，关注报告的披露事项，考虑对本次审计的影响；

2）前任未经过审计，询问被审计单位跨期事项及调整事项的财务状况；

2、验证离任时的财务状况

1）遵循年度会计报表审计方法披露财务状况

2）关注或有事项、关联方交易、期后事项对离任时财务状况的影响。

①盘点现金与证券、票据；

②函证或者采用替代审计程序确认往来款项；

③监盘实物资产等；

任职期间各个会计期末资产负债表的审计

会计期间假设的前提下，核对会计报表、总帐、明细帐是否相符

跨期事项的调整是否合理

（二）损益表的审计：

1、任职期间的每个会计期间的损益表业绩真实性。

1）是否有隐瞒或者虚增收入；

2）是否有不合理不合规的费用或者支出；

3）是否存在收入或者费用、损失挂帐未处理现象；

4）是否存在潜亏挂帐现象。

2、任职期间的每个会计期间的损益表业绩完整性

1）是否存在账外收入后小金库

2）是否存在“坐支”或“洗钱”

（三）财务指标的变动比较

1、资产营运能力指标

2、偿债能力指标

3、利润完成情况指标

4、资本、资金利用效率指标

5、现金流量指标

6、集团贡献情况

（四）经济指标的完成情况评价

1）各个年度上级主管部门给予下达的各项指标文件

2）各年度审计后的会计报表对指标的完成情况的确认

六、非财务指标类审计

1、内部控制制度的审计

2、其他非财务指标完成情况

1）客户满意度；

2）产品和服务的质量；

3）战略目标；

4）员工满意度；

5）研发投资及结果；

6）产品开发能力；

7）技术目标；

8）市场份额（如何量化）

3、部门主要负责人离任评价指标

1）、部门预算执行情况

2）、部门绩效考核目标完成情况

3）、部门人员流动情况

4）、与相关部门协作情况

5）、上级部门满意度

七、离任审计的结论评价

1、主要经营业绩

2、主要存在问题

3、主要管理措施

4、针对性整改方案

5、整改期限及领导意见